提高审计质量是确保财务信息可靠性、维护资本市场秩序和保护投资者利益的核心环节，其实现需从制度建设、技术应用、人员素养及监管协同等多维度发力，审计质量的高低直接影响审计报告的公信力，而高质量的审计不仅能揭示企业财务风险，还能为经济决策提供可靠依据，结合理论与实践，以下从关键影响因素、提升路径及保障措施展开分析,并辅以参考文献支撑。
审计质量的核心影响因素
审计质量是审计师发现并报告财务报表错漏的能力与意愿的综合体现，其受多重因素制约。独立性是审计质量的基石，若审计师与被审计单位存在利益关联（如非审计服务收入占比过高），可能削弱其客观性，增加审计失败风险，安然事件中安达信因提供咨询业务而丧失独立性，最终导致审计质量崩塌。专业胜任能力决定了审计师能否识别复杂交易中的舞弊迹象，随着金融工具创新和业务复杂化，审计师需持续更新知识储备，掌握大数据分析、人工智能等技能。审计程序设计的合理性也至关重要，包括风险评估的全面性、样本选取的代表性以及审计证据的充分性,这些环节的疏漏可能导致重大错报未被察觉。
提升审计质量的关键路径
（一）完善制度与监管框架
健全的法律法规是审计质量的制度保障，需严格审计师准入与退出机制，例如通过提高会计师事务所的准入门槛、强化对审计师职业道德的考核，倒逼行业提升执业水平，监管部门应加大对审计失败的处罚力度，建立“一案双查”制度（既查事务所也查签字注册会计师），提高违规成本，如中国证监会2025年修订的《证券法》将会计师事务所的罚款上限从原规定的“没收业务收入”提高至“业务收入5-10倍”,显著增强了震慑力。
（二）强化技术应用与流程优化
数字化时代下，技术赋能成为提升审计效率与质量的重要手段，传统抽样审计正逐步向全量数据分析转型，通过大数据平台对企业的交易数据、资金流水进行实时监控，可快速识别异常模式，普华永道利用AI算法分析企业供应链数据，能在短时间内发现虚构交易的舞弊线索，引入区块链技术可实现审计证据的不可篡改，增强数据的可信度,下表对比了传统审计与数字化审计的差异：
| 维度 | 传统审计 | 数字化审计 |
|---|---|---|
| 数据范围 | 依赖抽样，覆盖有限 | 全量数据，实时分析 |
| 审计效率 | 耗时较长，易受人为因素干扰 | 自动化处理，效率提升50%以上 |
| 风险识别能力 | 依赖经验，易遗漏隐性风险 | 算法驱动，精准定位异常点 |
| 证据可靠性 | 纸质文档易篡改 | 区块链存证，不可篡改 |
（三）加强人员素养与道德建设
审计师的专业判断与职业道德是审计质量的“软实力”，会计师事务所需建立系统的培训体系，定期组织新会计准则、舞弊审计等专题培训，同时通过“师徒制”帮助新人积累实务经验，在道德层面，应推行轮岗制度避免长期服务同一客户导致的“关系固化”，并设立匿名举报机制，监督审计师的独立性，德勤要求审计师每5-7年必须更换客户，并限制其从被审计单位获取的非审计服务收入比例不得超过总收入的15%。
协同治理与长效保障机制
审计质量的提升需多方主体协同发力，企业应完善内部控制体系，减少财务舞弊空间；行业协会可通过制定审计准则指引（如中国注册会计师协会发布的《注册会计师执业准则》），统一行业执业标准；投资者则需提高对审计报告的关注度，通过“用脚投票”倒逼事务所提升服务质量，跨部门监管协作（如证监会、财政部与审计署的信息共享）能形成监管合力,及时发现并处置审计风险。
参考文献
- 张维迎. 《博弈论与信息经济学》[M]. 上海三联书店, 2025.
- 李若山, 方军雄. 《审计学：整合方法研究》[M]. 复旦大学出版社, 2025.
- 中国注册会计师协会. 《中国注册会计师执业准则（2025年修订）》[Z]. 2025.
- DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality[J]. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183-199.
- 刘明辉, 张宜霞. 《审计质量的影响因素及提升路径研究》[J]. 会计研究, 2025(5): 78-85.
FAQs
Q1: 如何判断审计质量的高低？
A1: 审计质量可通过多个维度综合判断：一是审计报告的类型，标准无保留意见通常代表较高质量，而保留意见、否定意见或无法表示意见可能暗示潜在问题；二是审计师的独立性，可通过查看事务所是否提供非审计服务、服务年限等指标评估；三是审计程序的执行情况，如是否涵盖重大错报领域、获取的审计证据是否充分适当；四是市场反应，若审计报告发布后企业股价未出现异常波动，可能侧面反映审计结果的可信度。
Q2: 数字化转型是否会导致审计师失业？
A2: 不会，数字化转型更多是替代重复性劳动（如数据录入、凭证核对），而非完全取代审计师，相反，技术发展对审计师的能力提出了更高要求：需掌握数据分析工具、理解算法逻辑，并能将技术结果转化为专业判断，未来审计师的角色将从“账目核对者”转变为“风险分析师”和“数据解读专家”，专注于复杂舞弊识别、企业价值评估等高附加值工作,因此行业对复合型审计人才的需求将反而增加。
