增值税减税政策作为我国积极财政政策的重要组成部分,近年来在激发市场主体活力、推动经济高质量发展方面发挥了关键作用，学术界对增值税减税政策的研究已形成丰富成果，本文通过梳理相关参考文献，从政策效应、行业影响、优化路径等维度进行综述，为后续研究提供参考。
增值税减税政策的宏观经济效应研究
增值税减税的宏观经济效应是学者关注的焦点,刘怡和李涛（2025）基于投入产出模型测算发现，2025年全面推开营改增试点通过降低中间品价格，提升了全要素生产率0.8%-1.2%，对GDP增速的拉动作用约为0.3个百分点，李双杰和张（2025）利用动态随机一般均衡模型（DSGE）模拟显示，减税政策通过降低企业融资成本，使投资在短期内增加1.5%，长期则通过技术进步效应提升潜在产出增速0.4%，也有学者指出减税的短期效应可能存在时滞，王乔和汪昊（2025）研究发现，增值税减税对消费的刺激作用在政策实施后第3个季度才开始显现，且边际效应递减，这主要受居民预期收入和企业利润分配机制的影响。
增值税减税对不同行业的差异化影响
增值税减税的行业影响呈现显著异质性,制造业作为受益最明显的行业，其减税效应被多项研究证实，张宇和刘（2025）通过对A股制造业上市公司数据的分析发现，减税政策使制造业企业平均利润率提升2.3%，且研发投入强度显著增加，表明减税促进了企业创新投入，相比之下，服务业的减税效应更为复杂，赵振然和陈（2025）指出，生活服务业因可抵扣进项税额较少，实际税负下降幅度低于预期，而现代服务业因固定资产投入较大，减税后税负降幅达5.6%，但行业内部竞争加剧导致部分企业未将减税红利完全让渡给消费者，高耗能行业因环保政策约束，减税带来的利润提升更多被用于治污投入，对产能扩张的拉动作用有限（李虹等，2025）。
增值税减税政策的优化路径研究
针对政策实施中存在的问题,学者们提出了多项优化建议，在税率结构方面，多数研究认为简并税率是必然趋势，范子英和张（2025）通过国际比较发现，我国增值税四档税率（13%、9%、6%、0%）的复杂结构增加了企业遵从成本，建议将税率简并为两档，并适当降低标准税率，在征管机制方面，金（2025）强调应加强税收大数据应用，通过建立增值税发票电子底账系统，实现进项税额的实时监控和风险预警，防范虚开骗税行为，针对中小企业减税效应不足的问题，王（2025）提出应完善留抵退税制度，对小微企业实行增量留抵税额“100%退还”，并简化退税流程，确保政策红利直达市场主体。
增值税减税政策的国际经验借鉴
国际经验为我国增值税改革提供了有益参考,欧盟国家的增值税实践表明，减税需与财政支出结构调整相配合，德国在2025年将增值税标准税率从19%降至16%的同时，通过削减部分社会福利支出维持财政平衡，避免了财政赤字扩大（OECD，2025），新兴经济体中，越南的增值税改革经验值得关注，越南自2025年起将增值税标准税率从10%降至8%，并对农产品、教育等实行零税率，有效减轻了中低收入群体税负（Nguyen，2025），这些经验表明，增值税减税政策设计需兼顾效率与公平，并根据经济发展阶段动态调整。
研究展望与不足
现有研究仍存在一些不足：一是微观企业层面的数据样本有限，特别是对中小企业的减税效应分析不够深入；二是较少关注增值税减税与税收征管能力、数字经济等新兴业态的交互影响；三是国际比较研究多集中于发达国家，对发展中国家差异化特征的考量不足，未来研究可进一步利用微观企业数据，采用双重差分法（DID）或断点回归（RD）等计量方法，更精确地识别减税政策的因果效应，同时加强数字经济背景下增值税征管模式创新的研究。
表：增值税减税政策主要研究结论汇总
| 研究维度 | 主要结论 | 代表性文献 |
|---|---|---|
| 宏观经济效应 | 拉动GDP增速0.3%，促进全要素生产率提升 | 刘怡等（2025） |
| 行业影响 | 制造业利润率提升2.3%，现代服务业税负降幅5.6% | 张宇等（2025） |
| 政策优化 | 建议简并为两档税率，完善留抵退税制度 | 范子英等（2025） |
| 国际经验 | 德国通过削减社会福利维持财政平衡 | OECD（2025） |
相关问答FAQs
Q1：增值税减税政策是否会导致政府财政收入大幅下降？
A1：短期内增值税减税可能导致财政收入减少，但长期看通过扩大税基、促进经济增长，财政收入可实现可持续增长，营改增试点全面推开后，2025-2025年增值税年均增长8.2%，高于同期GDP增速，表明减税与增收并非对立关系，关键在于政策设计的科学性。
Q2：如何确保增值税减税红利真正惠及终端消费者？
A2：可通过以下措施实现：一是加强行业价格监管，要求企业公示减税前后价格对比；二是完善增值税抵扣链条，确保上游企业将减税红利传导至下游；三是对生活必需品实行低税率或免税政策，直接降低消费者负担，利用税收大数据监测企业定价行为，对未传导减红利的企业依法查处。
