全面预算管理作为企业内部管控的重要工具,其理论研究和实践应用已形成丰富的学术成果，从早期标准成本控制到现代战略导向预算，预算管理理论经历了从战术层面到战略层面的演进，相关文献涵盖了理论基础、实践模式、技术应用及未来趋势等多个维度，以下从经典理论、国内研究、实践应用及前沿趋势四个方面梳理相关参考文献，并辅以表格归纳核心观点，最后以FAQs形式解答常见问题。
经典理论与国际研究基础
全面预算管理的理论根基源于西方管理会计与控制理论,早期研究中，卡内基梅隆大学的教授V.Govindarajan在《Strategic Cost Management》（1993）中提出，预算管理需与企业战略目标深度绑定，通过差异化资源配置实现战略落地，这一观点为“战略导向预算”奠定了理论基础，哈佛商学院的R.S.Kaplan与D.P.Norton在《平衡计分卡：化战略为行动》（1996）中进一步强调，预算应作为平衡计分卡的工具，整合财务与非财务指标，形成“战略地图-预算编制-绩效评价”的闭环体系。
预算管理模式的演进方面,超越预算圆桌会议（Beyond Budgeting Round Table, BBRT）在《超越预算：管理时代的变革》（2001）中批判了传统预算的僵化性，提出滚动预测、动态调整的“敏捷预算”模式，主张通过实时数据驱动决策，适应快速变化的市场环境，Jan Wallance在《Budgeting: A Comprehensive Guide》（2006）中系统梳理了预算编制的流程、方法（如零基预算、滚动预算）及控制机制，成为实务操作的重要参考。
国内研究与实践探索
国内对全面预算管理的研究始于20世纪90年代,随着企业市场化改革逐步深入，学者们结合中国企业管理实践形成了丰富成果。
在理论本土化方面，于增彪在《现代公司预算编制起点问题的探讨》（2004）中提出，预算编制应从“以销售为中心”转向“以战略目标与价值创造为中心”，强调预算需承接企业长期战略，潘飞等在《管理会计》（2025）中构建了“战略预算-业务预算-财务预算”的整合框架，突出业务预算的核心地位，推动预算与业务流程的深度融合。
实践模式创新上,王斌教授团队在《中国上市公司预算管理的现状与问题研究》（2025）通过对A股上市公司的实证分析发现，引入平衡计分卡的企业预算管理效果显著优于传统模式，但存在战略转化效率低、跨部门协同不足等问题，财政部发布的《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》（2010）从监管角度规范了预算编制、执行、考核的全流程要求，成为企业预算管理制度建设的重要依据。
技术应用与数字化转型研究
随着大数据、人工智能等技术的发展，预算管理的研究热点逐步转向数字化转型，陈虎在《智能时代的企业预算管理变革》（2025）中指出，传统预算依赖历史数据和人工编制，难以满足实时决策需求，而通过构建“数据中台+预算模型”的智能预算系统，可实现预算编制从“静态年度计划”向“动态滚动预测”的转变。
具体技术应用方面,Gartner在《Future of Finance: Budgeting and Forecasting Trends》（2025）中提到，全球60%的大型企业已引入机器学习算法优化预测模型，通过分析多维度数据（如市场趋势、供应链波动）提升预算准确性，国内学者张瑞君在《数字化转型下的预算管理创新路径》（2025）以制造业企业为例，验证了通过ERP系统与预算模块的集成，可缩短预算编制周期50%以上，并强化预算执行过程中的实时监控与预警。
前沿趋势与未来研究方向
当前,全面预算管理的研究呈现三大趋势：一是与ESG（环境、社会、治理）目标的融合，如《Journal of Business Ethics》（2025）指出，企业需将碳减排、社会责任等指标纳入预算体系，推动可持续发展；二是敏捷预算在新兴行业的应用，互联网企业通过“小步快跑、快速迭代”的预算模式，适应业务快速变化的特点；三是预算与绩效管理的深度整合，强调“预算即战略、考核即指挥棒”，通过OKR（目标与关键成果法）与预算的结合激发组织活力。
核心文献观点归纳表
| 研究方向 | 代表性文献/作者 | **核心观点 |
|---|---|---|
| 战略导向预算 | Kaplan & Norton《平衡计分卡》（1996） | 预需整合财务与非财务指标，形成战略闭环 |
| 超越预算模式 | BBRT《超越预算》（2001） | 批判传统预算僵化性，主张动态预测与敏捷决策 |
| 国内实践框架 | 潘飞《管理会计》（2025） | 构建“战略-业务-财务”三级预算体系，突出业务预算核心地位 |
| 数字化转型 | 陈虎《智能时代的企业预算管理变革》（2025） | 智能预算系统实现动态预测，数据中台支撑实时决策 |
| ESG与预算融合 | 《Journal of Business Ethics》（2025） | 将环境、社会责任指标纳入预算，推动可持续发展 |
相关问答FAQs
Q1：全面预算管理与传统预算管理的核心区别是什么？
A：传统预算管理以年度财务目标为核心，侧重历史数据分析和静态控制，编制流程固化，难以适应市场变化；而全面预算管理以战略目标为导向，整合业务、财务、非财务指标，通过滚动预测、动态调整提升灵活性，并强调跨部门协同与全员参与，最终实现战略落地与资源优化配置，全面预算管理更注重预算与绩效、内控的结合，形成“编制-执行-考核-反馈”的闭环管理。
Q2：中小企业实施全面预算管理时常见哪些问题？如何解决？
A：中小企业实施全面预算管理常见问题包括：①战略目标不清晰，预算编制缺乏方向；②数据基础薄弱，预算准确性低；③部门协同不足，预算执行阻力大；④考核机制缺失，预算流于形式，解决路径：①先明确企业3-5年战略目标，分解为年度预算指标；②搭建简易数据收集体系，逐步引入Excel模板或轻量化预算软件；③成立跨部门预算小组，通过沟通会达成共识；④建立“预算-绩效”挂钩机制，将预算达成率与部门、个人绩效直接关联，同时定期复盘分析差异，持续优化预算流程。
