预算会计作为政府与非营利组织会计的核心分支,其研究与实践离不开系统化的理论支撑和实证参考，国内外学者围绕预算会计改革、核算体系构建、绩效评价、国际比较等议题形成了丰富的文献成果，这些文献为理解预算会计的本质、发展规律及应用路径提供了重要依据，以下从经典理论、国内研究、国际比较及实践应用四个维度，梳理相关代表性参考文献，并辅以表格归纳其核心观点，最后以FAQs形式解答常见疑问。
预算会计的经典理论与基础文献
预算会计的理论根基源于公共财政管理、受托责任和新公共管理等领域，国外经典文献奠定了预算会计研究的分析框架，美国学者安东尼·阿特金森与罗伯特·布兰克的《管理会计》（第6版）系统阐述了预算会计在公共部门中的目标与原则，强调“受托责任”是预算会计的核心逻辑，即政府需通过预算信息的披露向公众说明资源使用的合规性与效益性，联合国公共委员会发布的《政府会计手册》（2003年修订版）提出了预算会计与政府会计融合的国际指南，明确了预算编制、执行、报告的全流程规范，成为各国预算会计改革的重要参考。
国内经典研究中,厦门大学曲晓辉教授的《预算会计改革：理论、实践与趋势》（2010）从中国财政体制改革背景出发，分析了预算会计从“收付实现制”向“权责发生制”转型的必要性，指出预算会计需服务于公共财政透明化与绩效化目标，财政部财政科学研究所的研究报告《中国政府会计改革：问题与对策》（2025）则结合中国实际，探讨了预算会计与政府财务会计的“双轨制”衔接路径，为后续《政府会计准则——基本准则》的出台提供了理论支撑。
国内预算会计研究的热点文献
近年来,国内预算会计研究聚焦于“权责发生制改革”“绩效预算”“政府综合财务报告”等议题，形成了大量实证与政策分析文献。
在权责发生制改革方面,中国人民大学王彦教授团队的《权责发生制政府会计改革对财政透明度的影响研究》（2025）基于省级面板数据，发现权责发生制改革显著提升了财政信息的可比性和完整性，但基层政府因核算能力不足存在“形式合规”问题，该研究通过回归分析验证了改革效果，为政策优化提供了数据支持。
绩效预算管理是另一热点,中央财经大学李燕教授的《绩效导向的预算会计体系构建》（2025）提出，预算会计需从“合规性”向“绩效性”延伸，建议在预算科目中增设“绩效成本”明细，并建立预算执行结果与下年度预算挂钩的机制，其研究通过案例分析展示了某省级部门试点的成效，证明绩效预算会计可显著提升财政资金使用效率。
政府综合财务报告编制方面,上海财经大学张曾莲教授的《政府综合财务报告与预算会计信息衔接研究》（2025）探讨了预算会计数据如何转化为财务报告信息，指出当前存在“预算数据与财务数据口径不统一”“资产折旧摊销与预算脱节”等问题，并提出通过“辅助账”方式实现数据衔接的具体方案。
国际比较与借鉴文献
国际比较研究为我国预算会计改革提供了经验借鉴,代表性文献包括经济合作与发展组织（OECD）发布的《政府预算会计最佳实践》（2025），该报告对比了美国、澳大利亚、新西兰等国的预算会计模式，指出“全面权责发生制”是提升政府财务管理水平的核心，同时强调需建立独立的政府审计机构保障信息质量。
针对发展中国家,国际货币基金组织（IMF）的工作论文《发展中国家预算会计改革：挑战与路径》（2025）以东南亚国家为例，分析了预算会计改革中的制度障碍（如法律法规滞后、人员能力不足），并提出“分阶段推进”策略，即先实现预算会计电算化，再逐步引入权责发生制。
国内学者对国际经验的本土化研究也颇具价值,武汉大学卓越教授的《中外政府预算会计比较与中国路径选择》（2025）系统对比了中美预算会计在核算基础、报告主体、监督机制上的差异，认为中国应借鉴美国“基金会计”模式，设立“普通基金”“特种基金”等预算主体，以增强资金管理的专用性。
预算会计实践应用与政策文献
实践类文献多聚焦于政策解读与案例分析,如财政部《政府会计准则制度解释第1号》（2025）的解读文章，明确预算会计中“债务预算收入”“应缴财政款”等科目的核算要点，解决了实务中“预算结余与财务结余差异调节”等难题。
地方改革案例研究方面,《浙江省预算会计与政府财务会计融合实践》（2025）以浙江省为例，介绍了该省通过“预算会计模块嵌入财务系统”实现数据实时对接的做法，其经验被财政部列为“全国政府会计改革创新案例”。《基层预算会计信息化建设困境与对策——基于中西部县域的调查》（2025）通过实地调研，发现基层预算会计存在“系统操作复杂”“数据孤岛”等问题，建议简化软件功能、加强人员培训。
代表作文献核心观点归纳表
| 文献名称 | 作者/机构 | 核心观点 | 研究方法 |
|---|---|---|---|
| 《预算会计改革：理论、实践与趋势》 | 曲晓辉 | 预算会计需以受托责任为导向，推动收付实现制向权责发生制转型 | 文献分析法、政策梳理 |
| 《权责发生制政府会计改革对财政透明度的影响研究》 | 王彦等 | 改革显著提升财政透明度，但基层存在“形式合规”问题 | 实证研究（省级面板数据回归） |
| 《绩效导向的预算会计体系构建》 | 李燕 | 预算会计需增设绩效成本科目，建立预算绩效挂钩机制 | 案例分析法、规范研究 |
| 《政府综合财务报告与预算会计信息衔接研究》 | 张曾莲 | 预算与财务数据需通过“辅助账”衔接，解决口径差异问题 | 文献研究、案例分析 |
| 《发展中国家预算会计改革：挑战与路径》 | IMF | 发展中国家应分阶段推进改革，先电算化后权责发生制 | 比较研究、案例调查 |
相关问答FAQs
Q1：预算会计与企业会计的主要区别是什么？
A1：预算会计与企业会计在目标、主体、核算基础等方面存在显著差异，目标上，预算会计以实现“公共受托责任”为核心，侧重财政资金的合规性与绩效性；企业会计则以“盈利最大化”为目标，关注经营成果与财务状况，主体上，预算会计以政府及非营利组织为核算主体，采用“基金会计”模式区分不同资金用途；企业会计以企业法人为主体，不设基金分割，核算基础上，预算会计传统上以收付实现制为主（改革后逐步引入权责发生制），企业会计则全面采用权责发生制，预算会计不设置“利润表”，而是以“预算收入表”“预算结余表”为核心报表，企业会计则编制利润表、资产负债表等。
Q2：预算会计改革中面临的主要挑战有哪些？
A2：预算会计改革是系统工程，当前面临三大挑战：一是制度衔接问题，预算会计与财务会计的“双轨制”导致核算口径差异，如固定资产折旧在预算会计中不直接反映，易造成信息脱节；二是技术支撑不足，基层政府预算会计信息化水平低，系统兼容性差，难以实现预算执行与财务数据的实时对接；三是人员能力短板，基层预算会计人员对权责发生制核算、绩效评价等新业务不熟悉，影响改革落地效果，法律法规滞后（如《预算法》与政府会计准则的协调）和监督机制不完善也是重要制约因素。
