传统会计研究方法,主要是指在20世纪80年代前后，以经验研究（特别是实证研究）兴起并成为主流之前，会计学界普遍采用的研究范式，其核心目标是理解和解释会计现象、规范会计实践、构建会计理论体系。
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以下是传统会计研究方法的几个核心特点：
以规范研究为主
这是传统会计研究最显著的特点,规范研究主要回答“应该是什么（What ought to be）”的问题，它不依赖于对现实数据的观察和检验，而是基于逻辑推理、价值判断和演绎法来构建理想化的理论框架。
- 核心逻辑：从一系列基本假设或公理出发，通过严密的逻辑推导，得出关于会计“应该如何做”的结论。
- 典型代表：
- 会计基本假设与原则的构建：如会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等基本假设的提出，以及历史成本原则、权责发生制原则、收入实现原则等具体原则的建立，这些都是基于对理想会计环境的逻辑推演。
- 收入费用观 vs. 资产负债观：这两种关于利润确认的核心理论，都是通过规范研究构建起来的，探讨哪种模式更能“真实、公允”地反映企业的财务状况和经营成果。
- 优点：能够提供清晰、一致的理论指导，为会计准则的制定提供坚实的理论基础，有助于解决会计中的根本性问题。
- 缺点：其结论的有效性依赖于前提假设的合理性，而这些假设往往是抽象的、不切实际的，它无法解释现实世界中会计行为“实际是什么”的问题，也无法检验其理论在现实中的适用性。
侧重演绎法
演绎法是规范研究的主要推理方式,其过程通常遵循“一般到特殊”的路径。
- 研究路径：
- 提出基本假设：假设“会计信息应该有助于信息使用者做出经济决策”。
- 建立基本原则：基于上述假设，推导出会计信息应具备“相关性”、“可靠性”等质量特征。
- 形成具体准则：再基于质量特征，推导出具体的会计处理方法，如“存货应采用先进先出法或加权平均法”。
- 特点：这种自上而下的方法，构建了一个逻辑严密、层次分明的会计理论体系，早期著名的会计理论，如佩顿和利特尔顿的《公司会计准则导论》，就是典型的演绎法产物。
研究问题侧重于“应然”而非“实然”
传统会计研究关注的是会计的目标、本质、概念框架和伦理问题，而不是会计行为的经济后果或市场反应。
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- 典型研究问题：
- 会计的目标是什么？是受托责任观还是决策有用观？
- 什么是“真实与公允”（True and Fair）？如何定义和衡量？
- 会计信息应该具备哪些质量特征？它们之间如何权衡？
- 会计师应遵循哪些职业道德规范？
- 关注点：这些问题更多是哲学、伦理和概念层面的，旨在为会计实践提供一个“理想蓝图”，而不是去分析这个蓝图在现实中是如何被应用或被影响的。
重视定性和思辨分析
由于研究问题的性质,传统会计研究大量使用定性的、思辨性的分析方法。
- 研究工具：主要依靠逻辑分析、概念辨析、历史文献回顾、比较分析等。
- 表现形式：研究成果多为理论文章、概念框架、评论性文章等，语言风格严谨、抽象。
- 数据来源：通常是会计准则文本、法律法规、经典文献等二手资料，而非通过问卷、访谈或市场交易数据等一手数据。
强调会计的社会责任和伦理功能
传统会计研究深受会计作为“商业语言”和“公共信任基石”这一理念的影响，它认为会计不仅仅是中立的记录工具，更肩负着维护市场秩序、保护投资者利益、促进社会公平的重要社会责任。
- 研究视角：会计被视为一种社会制度，其研究需要考虑其对社会、经济和伦理的影响，研究如何通过会计准则来遏制盈余管理、财务舞弊等不道德行为。
- 价值导向：研究过程和价值判断紧密相连，强调会计的“公正性”、“客观性”和“可信度”。
与会计准则制定紧密相连
传统会计研究,特别是早期的规范研究，其成果往往直接或间接地为会计准则的制定提供理论依据，许多会计准则的制定过程，本身就是一种规范性的研究过程，即在各种备选方案中进行逻辑和伦理上的权衡，最终选择“最优”方案。
总结与对比
为了更清晰地理解,我们可以将传统会计研究方法与现代主流的实证会计研究方法进行对比：
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| 特征维度 | 传统会计研究方法 | 现代实证会计研究方法 |
|---|---|---|
| 研究范式 | 规范研究为主 | 实证研究为主 |
| 核心问题 | “应该是什么” (What ought to be) | “实际是什么” (What is) |
| 研究目标 | 构建理论、规范实践、解释现象 | 检验理论、解释现象、预测行为 |
| 推理方法 | 演绎法 (从一般到特殊) | 归纳法 (从特殊到一般) |
| 数据类型 | 定性、概念性、二手文献 | 定量、数据驱动、一手数据（市场数据、问卷等） |
| 研究工具 | 逻辑思辨、概念分析、历史回顾 | 统计分析、计量经济学模型、案例研究 |
| 典型成果 | 会计概念框架、会计原则、理论综述 | 实证检验报告、经济后果分析、预测模型 |
传统会计研究方法为会计学奠定了坚实的理论基础,明确了会计的目标和核心概念，至今仍在准则制定和理论构建中发挥着不可替代的作用，其过于依赖假设、脱离现实、难以检验的局限性，也促使了后来以数据驱动、关注现实经济后果的实证研究方法的兴起和发展，两者并非完全对立，而是互为补充，共同构成了现代会计研究的完整图景。
